1、【單選題】( 2019年真題 )甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類(lèi)為(　　)。

A. 其他貨幣資金

B. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D. 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

【答案】 D

【解析】企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除此之外的應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2、【單選題】( 2018年真題改編 ) 2017年 1月 1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的 3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。 2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息 590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額為 10萬(wàn)元，甲公司 2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是(　　)萬(wàn)元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】 A

【解析】因溢價(jià)購(gòu)入該債券，初始確認(rèn)時(shí)，“債權(quán)投資-利息調(diào)整”在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷(xiāo)在貸方，所以 2017年末確認(rèn)利息收入的金額 =590-10=580( 萬(wàn)元 )。

3、【單選題】( 2017年真題改編 ) 2016年 1月 1日，甲公司以 3 133.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的債券，作為債權(quán)投資核算。該債券期限為 5年，票面年利率為 5%，實(shí)際年利率為 4%，每年年末支付利息，到期償還本金。不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素， 2016年 12月 31日，甲公司該債券投資的利息收入為(　　)萬(wàn)元。

A.24.66

B.125.34

C.120

D.150

【答案】 B

【解析】甲公司該債券投資的利息收入 =期初攤余成本 3 133.5×實(shí)際利率 4%=125.34( 萬(wàn)元 )。

4、【單選題】( 2019年真題 ) 2× 18年 1月 1日，甲公司以銀行存款 1 100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 5年期債券，該債券的面值為 1 000萬(wàn)元，票面年利率為 10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為 7.53%。 2× 18年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值為 1 095萬(wàn)元，預(yù)期信用損失為 20萬(wàn)元。不考慮其他因素， 2× 18年 12月 31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

【答案】 A

【解析】劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量，故賬面價(jià)值為 1095萬(wàn)元。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

2 × 18年 1月 1日：

借：其他債權(quán)投資——成本　　　　　　　　1000

——利息調(diào)整　　　　　　　　　　? ? ? ? ? ? ?100

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1100

2 × 18年 12月 31日：

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　? ? ? ?100( 1000× 10% )

貸：投資收益　　　　　　　　　　? ? ? ? ? ? ? 82.83( 1100× 7.53% )

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　17.17

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　? ? 12.17[1095-( 1100-17.17 ) ]

貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　　 12.17[1095-( 1100-17.17 ) ]

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　 20

5、【單選題】( 2018年真題 ) 2017年 1月 10日，甲公司以銀行存款 5110萬(wàn)元( 含交易費(fèi)用 10萬(wàn)元 )購(gòu)入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2017年 4月 28日，甲公司收到乙公司 2017年 4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利 80萬(wàn)元。 2017年 12月 31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為 5600萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司 2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為(　 　 )萬(wàn)元。

A.580

B.490

C.500

D.570

【答案】 D

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，不影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。該項(xiàng)投資使甲公司 2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額 =期末公允價(jià)值 5600-初始確認(rèn)金額( 5110-10 ) -交易費(fèi)用 10+分得現(xiàn)金股利 80=570( 萬(wàn)元 )。

6、【單選題】某股份有限公司于 2× 18年 1月 1日發(fā)行 3年期，于次年起每年 1月 1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為 200萬(wàn)元，票面年利率為 5%，實(shí)際年利率為 6%，發(fā)行價(jià)格為 196.65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用 2萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券 2× 19年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【答案】 A

【解析】該債券 2× 18年度確認(rèn)的利息費(fèi)用 =（196.65-2）× 6%=11.68( 萬(wàn)元 )， 2018年度確認(rèn)的利息費(fèi)用 =[( 196.65-2 ) +11.68-200× 5%]× 6%=11.78（萬(wàn)元）。