1、關于審計的總體目標，下列說法中，錯誤的是(　　)。

A.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

C.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

D.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

參考答案：D

參考解析：執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

2、在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施中不包括(　　)。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發表保留或否定意見審計報告

參考答案：D

參考解析：發表保留或否定意見審計報告不是總體應對措施。

3、下列有關注冊會計師利用內部審計人員工作的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師不能將可能影響內部審計工作的重大事項告知內部審計人員

B.如果擬利用內部審計人員的工作，注冊會計師應當與內部審計人員就選取測試項目擬采用的方法達成一致

C.注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，不能完全依賴內部審計工作

D.如果擬利用內部審計人員的工作，注冊會計師應當與內部審計人員就內部審計涵蓋的范圍達成一致

參考答案：A

參考解析：注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知內部審計人員。

4、對被審計單位財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執行，而實質性程序則主要在期末工作時執行，雙重目的測試是指(　　)。

A.在對內部控制取得了解的同時執行控制測試

B.在控制測試的同時進行實質性測試

C.在對內部控制取得了解的同時執行實質性程序

D.在實質性程序的同時對內部控制取得了解

參考答案：B

參考解析：A選項為同步控制測試，C、D二項均錯誤。在財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執行，而實質性程序則主要在期末工作時執行，但是也可以在期中工作時執行有關交易的某些詳細實質性程序，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質性程序結合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定的重大錯報風險;而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的。

5、在接受委托后，下列關于后任注冊會計師查閱前任注冊會計師審計工作底稿的說法中，正確的是(　　)。

A.后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是必須程序

B.前任注冊會計師必須允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿

C.注冊會計師如需查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，需再次取得被審計單位同意

D.注冊會計師如需查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，無需再次取得被審計單位同意

參考答案：C

參考解析：后任注冊會計師在接受委托后，與前任注冊會計師的溝通不是必須程序，后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，但也應征得被審計單位同意。

6、在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當依據(　　)存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。

A.資產確認

B.所有者權益確認

C.費用確認

D.收入確認

參考答案：D

參考解析：參見《中國注冊會計師審計準則》1141號第27條。

7、貨幣資金內部控制的以下關鍵環節中，存在重大缺陷的是(　　)。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策

C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

參考答案：C

參考解析：當日收入現金應及時存入銀行，不能坐支現金。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

8、下列屬于固定資產實質性程序的是（）。

A.檢查固定資產的取得和處置是否均依據預算制度的規定

B.關注固定資產的有關授權批準制度是否得到切實執行

C.對融資租賃增加的固定資產，獲取融資租入固定資產的相關證明文件，檢查其相應的會計處理是否正確

D.檢查固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否有明確的責任劃分

參考答案：C

參考解析：選項A、B、D均屬于固定資產的控制測試。

9、由于內部控制存在固有局限性，不論(　　)的評估結果如何，注冊會計師均應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和列報，設計和實施實質性程序。

A.審計風險

B.檢查風險

C.認定層次重大錯報風險

D.特別風險

參考答案：C

參考解析：無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序。

10、下列關于審計工作底稿的存在形式的表述中，正確的是(　　)。

A.只能以紙質形式存在

B.只能以電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，不可以與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔

參考答案：C

參考解析：審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。

11、A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是(　　)。

A.分析律師費用的異常變動

B.檢查董事會會議紀要

C.向往來銀行進行詢證

D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

參考答案：D

參考解析：選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常變動，可以發現律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的情況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發現未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據。

12、下列屬于僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險有(　　)。

A.被審計單位對日常交易采用高度自動化處理

B.被審計單位對日常交易采用人工處理

C.認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將財務報表層次的重大錯報風險降至可接受的低水平

D.認為僅通過控制測試程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平

參考答案：A

參考解析：在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性。

13、下列關于特別風險的說法中，不正確的是(　　)。

A.對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

C.注冊會計師可能將具有高度復雜性的交易事項評估為特別風險

D.注冊會計師應當將超出正常經營過程的重大關聯方交易事項評估為特別風險

參考答案：B

參考解析：針對特別風險的控制，如果經過了解獲知，其本身的控制設計不合理，或者雖然經過合理的設計但并未得到有效執行，則無需進行測試。

14、針對A集團的組成部分業務信息，如果僅從特別風險角度判斷，審計項目組應當評估為重要組成部分的是(　　)。

A.與集團存在頻繁而復雜的關聯交易的組成部分

B.收入約占集團1%的餐飲公司

C.利潤約占集團3%的食品加工企業

D.資產約占集團2%的旅游公司

參考答案：A

參考解析：A項可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，故屬于重要組成部分。屬于重要組成部分集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：( 1 )單個組成部分對集團具有財務重大性；( 2 )由于單個組成部分的特定性或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。

15、A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內容是(　　)。

A.甲公司戰略目標的可實現性

B.管理層對財務報表的責任

C.甲公司提供的董事會會議記錄的完整性

D.公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性

參考答案：A

參考解析：對于某些對財務報表具有重大影響的事項而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預期除實施詢問程序獲得的證據外，不存在其他充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師應當將詢問的結果取得管理層的簽字確認，獲取書面聲明。選項B正確，獲取聲明以確定管理層對財務報表責任的認可；選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項；選項D涉及管理層的意圖。